Kiemelt adónemek – Általános forgalmi adó

Tétel részei:

-Áfa jellemzői

-Az áfa alanya, tárgya, adó mértéke

-Mentességek az áfában

(-Fizetendő áfa megállapítása)

-Adólevonási jog és korlátozása

-Adófizetési kötelezettség

-A számla és a nyugta tartalma

1. -Áfa jellemzői

• Általános adó, szinte mindenre fizetjük
• Forgalmi adó (értékesítéshez, beszerzéshez kapcsolódik)
• Fogyasztási jellegű: fogyasztási célra (állam bevétele nő)
• Közvetett adó: végső fogyasztó fizeti, adókötelezett a gazdálkodó szerv
• Hozzáadott érték adó: gazdasági szereplő hozzátesz az áruhoz (értékesítési ár-beszerzési ár áfája)
• Nettó típusú adó: nettó értékre számítják fel
• Versenysemleges adó: nem profittal kapcsolatos, innovációtól független
• Szektorsemleges: mindegy a szektora
• Számlázásra kényszerítő adó

2. -Az áfa alanya, tárgya, adó mértéke

Adóalany: Az a jogképes személy/szervezet, aki/amely saját nevében gazdasági tevékenységet folytat, tekintet nélkül annak helyére, céljára, eredményére.

Gazdasági tevékenység: Valamely tevékenység üzletszerű, illetve tartós/rendszeres jelleggel történő folytatása, amennyiben az ellenérték elérésére irányul vagy azt eredményezi, és annak végzése független formában történik. Típusai: termelés, kereskedelem, mezőgazdasági tevékenység, szolgáltatás, szellemi szabadfoglalkozás. 

Nem gazdasági tevékenység: munkaviszony keretében végzett közhatalmi tevékenység.

Adó tárgya: A gazdasági tevékenység jellege határozza meg.

Lehet: termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, Európai Unióból történő termékbeszerzés, termékimport

Termékértékesítés: A birtokba vehető dolog átengedése ellenérték fejében. 

Nem birtokba vehető dolgok: pénz, készpénzhelyettesítő fizetési eszközök, pénzhelyettesítő eszközök, bizonyos értékpapírok.

Szolgáltatás: Minden ami nem termékértékesítés.

Áfa számítások alapja: Termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás pénzben kifejezett értéke.

• beszerzés értéke

• előállítás értéke
• adók, vámok, illetékek, hozzájárulások
• a felmerült járulékos költségek

mindenhez bizonylat kell!!!

-import esetén vámhatározat igazolja az áfát.

Áfa mértéke: Lineáris adókulcsok (2007. évi CXXVII: törvény)

Alkalmazott adómértékek: -általános adókulcs 27%

-kedvezményes adókulcs 18%

-kiemelten kedvezményes adókulcs 5%

-0%-os adókulcs-nem számolunk fel áfát

-Kiemelten kedvezményes adókulcs 5%:

Gyógyszerre, gyógyteára, tápszerre, könyvre, újságra, sertés húsra, halra, tojásra, tejre, vakoknak segédeszközre vonatkozik.

Helyi éttermi fogyasztás: 5%

Házhoz szállítás: 27%

Főként liszt tartalmú: 18%

Internet: 5%

Kereskedelmi szálláshely szolgáltatás: 5%

-Kedvezményes adókulcs 18%:

Tejtermékekre (amik nincsenek az 5%-osban), ízesített tejre, pékárukra, gabonatermékekre, zenei/szórakoztatás célú szolgáltatásokra vonatkozik.

-Általános adókulcs 27%:

Arra vonatkozik, ami nincs benne a másik kettőben.

3. -Mentességek az áfában

Alanyi: -adóévben és előtte a termék/szolgáltatás értékesítése nem éri el a 12 millió Ft-ot

-nem igényelheti vissza és nem számíthat fel áfát

AAM: Alanyi Adó Mentes: bizonylaton, számlán meg kell jeleníteni

Tárgyi (tevékenységi): 

1. Közérdekű tevékenység jellege miatt:

-Postai szolgáltatás

-Orvosi/Szociális ellátás

-Idősotthon

-Óvodai, bölcsödei ellátás

-Köz- és felsőoktatási „ellátás” (tandíj)

-Kollégiumi ellátás

-Rádiós szolgáltatás

1. Egyéb sajátos jellege miatt:

-Biztosítási szolgáltatás

-Hitel és pénzkölcsönzés

-Szerencsejáték szolgáltatás

-Ingatlanértékesítés-feltétellel

-Ingatlan bérbeadása-feltétellel

1. Közösségen belüli értékesítés
2. Közösségen kívüli értékesítés
3. Termékimport bizonyos esetei:

-Vámmentes termékek behozatala

-Földgáz, villamos energia behozatala

-Az a termék, amely belföldi értékesítésnél is adómentességet élvezne

5. -Adólevonási jog és korlátozása

Adólevonási jog akkor keletkezik, amikor az előzetesen felszámított adónak megfelelő fizetendő adót meg kell állapítani.

• Előzetesen felszámított /levonható/ áfa: 466
• Fizetendő /felszámított/ áfa: 467
• Befizetendő/visszaigényelhető áfa (nettó áfa): 468

Olyan mértékben vonhatja csak le az adózó az előzetesen felszámított áfát, amely mértékben a terméket, szolgáltatást adóköteles tevékenységhez felhasználja.

466<467-befizetendő 466>467-visszaigényelhető

Az áfa nem vonható le: -motorbenzin, üzemanyag

-személygépkocsi

-lakóingatlan; építéshez való termék, szolgáltatás

-élelmiszer, ital, vendéglátóipari szolgáltatás

-parkolás, úthasználat

-taxi

-szórakoztatási célú szolgáltatás

Telefonszolgáltatás: 70%-a levonható ↔ 30%-a NEM LEVONHATÓ

Személygépkocsi üzemeltetése, fenntartása: 50%-a levonható ↔ 50%-a NEM LEVONHATÓ

Az előzetesen felszámított áfát meg lehet osztani:

• Tételes elkülönítéssel: -beszerzés és értékesítés számláit aszerint különítjük el, hogy adóköteles/adómentes értékesítéshez tartozik. 

Adómentes értékesítés: nem számíthatunk fel és nem is igényelhetünk vissza áfát.

• Számításos módszerrel: -akkor alkalmazzuk, ha a beszerzés számlái adóköteles és adómentes értékesítési tevékenységhez is kapcsolódnak.

Beszerzés, vásárlás (beérkező számla):

T21-22 Anyagok – K454 Szállítók nettó ár

T466 Előzetesen felszámított áfa – K454 Szállítók áfa

454: bruttó ár (nettó+áfa) (nettó*(1+áfakulcs))

Értékesítés, eladás:

T311 Vevők – K91-92 Értékesítés nettó árbevétele nettó ár

T311 Vevők – K467 Fizetendő áfa áfa

311: bruttó ár (nettó+áfa)

Áfa elszámolás: 467-466 ← áfaelszámolási számla 468

467>466 áfabefizetési kötelezettség az állam felé

466>467 áfa visszaigénylés követelés az államtól

6. -Adófizetési kötelezettség

• teljesítéskor keletkezik
• fizetendő adót teljesítéskor kell megállapítani
• termék értékesítése esetén a teljesítés helye az, ahol az ügylet történik
• fuvarozás esetén a feladás helye a teljesítés helye
• szolgáltatás esetén a szolgáltatás nyújtásának helye

Eltérő szabályok:

• részteljesítés (előleg) is teljesítés
• ha a teljesítés egy időszak akkor az utolsó nap a teljesítés napja
• előleg fizetése esetén az előleg átvételének napja a teljesítés napja
• EU-n belüli beszerzés esetén a számla kiállításának napja max. a következő hónap 15. napja
• termékimport esetén a vámhatározat kiállításának napja

Fordított áfa:

• vevő fizeti be az áfát az államnak
• vevő számít fel áfát
• jelezni kell

Fordított áfa fizetési területei: 

• építési és szerelési munkák
• ingatlanértékesítés
• munkaerő kölcsönzés
• fémhulladék, fémből készült termékek
• mezőgazdasági termékek

Adókötelezettségek:

Bejelentési kötelezettség:

• Alanyi mentesség/általános áfa elszámolás/különös áfa elszámolás=>Erről az adószámból tájékozódunk
• Adószám: 11 számjegy, a 9. számjegye utal az áfa jogállására

1-Alanyi mentesség 4-Csoportos adóalanyiság

2-Általános áfa 5-Csoportos közös adószám

3-EVA (Egyszerűsített Vállalkozó Adó)

Közösségi adószám: -EU-val való kereskedés esetén

-Változásbejelentő űrlapon kell igényelni

-Betű és számkombináció

-Adószám első 8 számjegye+ország betűkódja

Felülről számított áfakulcs: Bruttó végösszeg mennyi áfát tartalmaz?

27%=0,27/1,27=0,2126=21,26%

18%=0,18/1,18=0,1525=15,25%

5%=0,05/1,05=0,0476=4,76%

7.-A számla és a nyugta tartalma

Számla: 

• számla kibocsátásának kelte
• ügylet teljesítésének kelte
• számla sorszáma
• eladó, számlakibocsátó neve, címe, adószáma
• vevő neve, címe, adószáma
• értékesített termék/szolgáltatás megnevezése vagy jelölése
• értékesített mennyiség, egységár
• adó alapja, mértéke, áthárított adó

~ feltűntetendő: alanyi adómentes, fordított adózás, adómentes, pénzforgalmi elszámolás, különös adózás, önszámlázás, helyesbítés, 1 millió forintot meghaladó áfa esetén a vevő száma

Nyugta:

• nyugta kibocsátásának kelte
• nyugta sorszáma
• nyugta kibocsátójának adószáma, neve, címe
• termék értékesítésének, szolgáltatás nyújtásának adót is tartalmazó ellenértéke