Tétel részei:
-Áfa jellemzői
-Az áfa alanya, tárgya, adó mértéke
-Mentességek az áfában
(-Fizetendő áfa megállapítása)
-Adólevonási jog és korlátozása
-Adófizetési kötelezettség
-A számla és a nyugta tartalma
- -Áfa jellemzői
- Általános adó, szinte mindenre fizetjük
- Forgalmi adó (értékesítéshez, beszerzéshez kapcsolódik)
- Fogyasztási jellegű: fogyasztási célra (állam bevétele nő)
- Közvetett adó: végső fogyasztó fizeti, adókötelezett a gazdálkodó szerv
- Hozzáadott érték adó: gazdasági szereplő hozzátesz az áruhoz (értékesítési ár-beszerzési ár áfája)
- Nettó típusú adó: nettó értékre számítják fel
- Versenysemleges adó: nem profittal kapcsolatos, innovációtól független
- Szektorsemleges: mindegy a szektora
- Számlázásra kényszerítő adó
- -Az áfa alanya, tárgya, adó mértéke
Adóalany: Az a jogképes személy/szervezet, aki/amely saját nevében gazdasági tevékenységet folytat, tekintet nélkül annak helyére, céljára, eredményére.
Gazdasági tevékenység: Valamely tevékenység üzletszerű, illetve tartós/rendszeres jelleggel történő folytatása, amennyiben az ellenérték elérésére irányul vagy azt eredményezi, és annak végzése független formában történik. Típusai: termelés, kereskedelem, mezőgazdasági tevékenység, szolgáltatás, szellemi szabadfoglalkozás.
Nem gazdasági tevékenység: munkaviszony keretében végzett közhatalmi tevékenység.
Adó tárgya: A gazdasági tevékenység jellege határozza meg.
Lehet: termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, Európai Unióból történő termékbeszerzés, termékimport
Termékértékesítés: A birtokba vehető dolog átengedése ellenérték fejében.
Nem birtokba vehető dolgok: pénz, készpénzhelyettesítő fizetési eszközök, pénzhelyettesítő eszközök, bizonyos értékpapírok.
| Termékértékesítés | NEM termékértékesítés |
| -bérbeadás | -közcélú adomány |
| -bizományos értékesítés | -áruminta |
| -lízing | -kis értékű termék ingyenes átadása |
| -saját kivitelezésű beruházás | |
| -térítésmentes átadás |
Szolgáltatás: Minden ami nem termékértékesítés.
Áfa számítások alapja: Termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás pénzben kifejezett értéke.
- beszerzés értéke
- előállítás értéke
- adók, vámok, illetékek, hozzájárulások
- a felmerült járulékos költségek
mindenhez bizonylat kell!!!
-import esetén vámhatározat igazolja az áfát.
Áfa mértéke: Lineáris adókulcsok (2007. évi CXXVII: törvény)
Alkalmazott adómértékek: -általános adókulcs 27%
-kedvezményes adókulcs 18%
-kiemelten kedvezményes adókulcs 5%
-0%-os adókulcs-nem számolunk fel áfát
-Kiemelten kedvezményes adókulcs 5%:
Gyógyszerre, gyógyteára, tápszerre, könyvre, újságra, sertés húsra, halra, tojásra, tejre, vakoknak segédeszközre vonatkozik.
Helyi éttermi fogyasztás: 5%
Házhoz szállítás: 27%
Főként liszt tartalmú: 18%
Internet: 5%
Kereskedelmi szálláshely szolgáltatás: 5%
-Kedvezményes adókulcs 18%:
Tejtermékekre (amik nincsenek az 5%-osban), ízesített tejre, pékárukra, gabonatermékekre, zenei/szórakoztatás célú szolgáltatásokra vonatkozik.
-Általános adókulcs 27%:
Arra vonatkozik, ami nincs benne a másik kettőben.
- -Mentességek az áfában
Alanyi: -adóévben és előtte a termék/szolgáltatás értékesítése nem éri el a 12 millió Ft-ot
-nem igényelheti vissza és nem számíthat fel áfát
AAM: Alanyi Adó Mentes: bizonylaton, számlán meg kell jeleníteni
Tárgyi (tevékenységi):
- Közérdekű tevékenység jellege miatt:
-Postai szolgáltatás
-Orvosi/Szociális ellátás
-Idősotthon
-Óvodai, bölcsödei ellátás
-Köz- és felsőoktatási „ellátás” (tandíj)
-Kollégiumi ellátás
-Rádiós szolgáltatás
- Egyéb sajátos jellege miatt:
-Biztosítási szolgáltatás
-Hitel és pénzkölcsönzés
-Szerencsejáték szolgáltatás
-Ingatlanértékesítés-feltétellel
-Ingatlan bérbeadása-feltétellel
- Közösségen belüli értékesítés
- Közösségen kívüli értékesítés
- Termékimport bizonyos esetei:
-Vámmentes termékek behozatala
-Földgáz, villamos energia behozatala
-Az a termék, amely belföldi értékesítésnél is adómentességet élvezne
- -Adólevonási jog és korlátozása
Adólevonási jog akkor keletkezik, amikor az előzetesen felszámított adónak megfelelő fizetendő adót meg kell állapítani.
- Előzetesen felszámított /levonható/ áfa: 466
- Fizetendő /felszámított/ áfa: 467
- Befizetendő/visszaigényelhető áfa (nettó áfa): 468
Olyan mértékben vonhatja csak le az adózó az előzetesen felszámított áfát, amely mértékben a terméket, szolgáltatást adóköteles tevékenységhez felhasználja.
466<467-befizetendő 466>467-visszaigényelhető
Az áfa nem vonható le: -motorbenzin, üzemanyag
-személygépkocsi
-lakóingatlan; építéshez való termék, szolgáltatás
-élelmiszer, ital, vendéglátóipari szolgáltatás
-parkolás, úthasználat
-taxi
-szórakoztatási célú szolgáltatás
Telefonszolgáltatás: 70%-a levonható ↔ 30%-a NEM LEVONHATÓ
Személygépkocsi üzemeltetése, fenntartása: 50%-a levonható ↔ 50%-a NEM LEVONHATÓ
Az előzetesen felszámított áfát meg lehet osztani:
- Tételes elkülönítéssel: -beszerzés és értékesítés számláit aszerint különítjük el, hogy adóköteles/adómentes értékesítéshez tartozik.
Adómentes értékesítés: nem számíthatunk fel és nem is igényelhetünk vissza áfát.
- Számításos módszerrel: -akkor alkalmazzuk, ha a beszerzés számlái adóköteles és adómentes értékesítési tevékenységhez is kapcsolódnak.
Beszerzés, vásárlás (beérkező számla):
T21-22 Anyagok – K454 Szállítók nettó ár
T466 Előzetesen felszámított áfa – K454 Szállítók áfa
454: bruttó ár (nettó+áfa) (nettó*(1+áfakulcs))
Értékesítés, eladás:
T311 Vevők – K91-92 Értékesítés nettó árbevétele nettó ár
T311 Vevők – K467 Fizetendő áfa áfa
311: bruttó ár (nettó+áfa)
Áfa elszámolás: 467-466 ← áfaelszámolási számla 468
467>466 áfabefizetési kötelezettség az állam felé
466>467 áfa visszaigénylés követelés az államtól
- -Adófizetési kötelezettség
- teljesítéskor keletkezik
- fizetendő adót teljesítéskor kell megállapítani
- termék értékesítése esetén a teljesítés helye az, ahol az ügylet történik
- fuvarozás esetén a feladás helye a teljesítés helye
- szolgáltatás esetén a szolgáltatás nyújtásának helye
Eltérő szabályok:
- részteljesítés (előleg) is teljesítés
- ha a teljesítés egy időszak akkor az utolsó nap a teljesítés napja
- előleg fizetése esetén az előleg átvételének napja a teljesítés napja
- EU-n belüli beszerzés esetén a számla kiállításának napja max. a következő hónap 15. napja
- termékimport esetén a vámhatározat kiállításának napja
Fordított áfa:
- vevő fizeti be az áfát az államnak
- vevő számít fel áfát
- jelezni kell
Fordított áfa fizetési területei:
- építési és szerelési munkák
- ingatlanértékesítés
- munkaerő kölcsönzés
- fémhulladék, fémből készült termékek
- mezőgazdasági termékek
Adókötelezettségek:
Bejelentési kötelezettség:
- Alanyi mentesség/általános áfa elszámolás/különös áfa elszámolás=>Erről az adószámból tájékozódunk
- Adószám: 11 számjegy, a 9. számjegye utal az áfa jogállására
1-Alanyi mentesség 4-Csoportos adóalanyiság
2-Általános áfa 5-Csoportos közös adószám
3-EVA (Egyszerűsített Vállalkozó Adó)
Közösségi adószám: -EU-val való kereskedés esetén
-Változásbejelentő űrlapon kell igényelni
-Betű és számkombináció
-Adószám első 8 számjegye+ország betűkódja
Felülről számított áfakulcs: Bruttó végösszeg mennyi áfát tartalmaz?
27%=0,27/1,27=0,2126=21,26%
18%=0,18/1,18=0,1525=15,25%
5%=0,05/1,05=0,0476=4,76%
7.-A számla és a nyugta tartalma
Számla:
- számla kibocsátásának kelte
- ügylet teljesítésének kelte
- számla sorszáma
- eladó, számlakibocsátó neve, címe, adószáma
- vevő neve, címe, adószáma
- értékesített termék/szolgáltatás megnevezése vagy jelölése
- értékesített mennyiség, egységár
- adó alapja, mértéke, áthárított adó
~ feltűntetendő: alanyi adómentes, fordított adózás, adómentes, pénzforgalmi elszámolás, különös adózás, önszámlázás, helyesbítés, 1 millió forintot meghaladó áfa esetén a vevő száma
Nyugta:
- nyugta kibocsátásának kelte
- nyugta sorszáma
- nyugta kibocsátójának adószáma, neve, címe
- termék értékesítésének, szolgáltatás nyújtásának adót is tartalmazó ellenértéke