Tétel részei:
- Alanyai
- Jövedelem, bevétel, költség fogalma
- Személyi jövedelemadó mértéke
- Összevont adóalap
- Családi kedvezmény
- Összevont adóalap adója
- Adókedvezmények
- Alanyai
-Magánszemély (mindenki, aki bevételhez jut)
-Kifizető (aki bevételt juttat)
-Magánszemély: belföldi/külföldi illetőségű
teljes körű adókötelezettségű
belföldön és külföldön kapott bevétel is adóköteles
-Kifizető (munkáltató): jogi személy, szervezet/vállalkozó
belföldi illetőségű
magánszemélynek bevételt juttat
Munkáltató: Olyan kifizető, aki a Munka Törvénykönyve alapján munkaviszonyt létesít.
Személyi jövedelemadó jellemzői:
- központi adó, de egy bizonyos hányada visszakerül az önkormányzathoz
- adóalanya, adófizetésre kötelezettje van
- közvetlen adó
- tárgya szerint jövedelemadó
- Jövedelem, bevétel, költség fogalma
Jövedelem: Bármilyen jogcímen megszerzett vagyoni érték.
Bevétel: Adóévben elvégzett tevékenység ellenértéke.
Költség: A bevétel szerző tevékenységgel közvetlenül összefüggő kizárólag a bevétel megszerzése, illetve a tevékenység folytatása érdekében az adott évben kifizetett és bizonylattal igazolt kiadás.
- Személyi jövedelemadó mértéke
Lineáris adó, mértéke 15%, vállalkozói adóalap: 9%
- Összevont adóalap
- Nem önálló tevékenység jövedelme (szja tv. 24 §): munkabér, közfoglalkoztatási bér, személyes közreműködői díj, táppénz, gyed, külszolgálatért kapott jövedelem álláskeresési járadék
- Önálló tevékenység jövedelme (szja tv. 16§): egyéni vállalkozói kivét, mezőgazdasági őstermelői bevétel, bérleti díj, megbízási díj, képviselői illetmény, átalányadózás szerinti jövedelem
- Egyéb jövedelem (szja tv. 28§): minden ami nem tartozik bele az előbbi kettőbe
- Családi kedvezmény
Adókedvezmény: Kevesebb adó fizetésére köteles az adóalany.
Családi kedvezmény:
- adóalap csökkentő
- kedvezményezett eltartottanként jár (nappali tagozatos)
- igényelni a munkáltatónál tett nyilatkozattal lehet
- igényelheti: családi pótlékra jogosult, várandós nő/házastársa, rokkantsági járadékban részesülő
1 eltartott esetén: 66.670 Ft/hó
2 eltartott esetén: 133.330 Ft/fő/hó
3+ eltartott esetén: 220.000 Ft/fő/hó
- Összevont adóalap adója (internetes példa alapján)
Összevont adóalap=1 évnyi munkabér + önálló tevékenységből származó jövedelem
Pl.: (12*59.000)+(160.000-(160.000*0,1)=852.000 Ft
Összevont adóalap=852.000 Ft
után számított adó:16%
852.000*0,16=136.320 Ft
SZJA előleg: 136.320/12=11.360 Ft/hó
- Adókedvezmények
- Súlyosan fogyatékos személyek utáni: SZEMÉLYI ADÓKEDVEZMÉNY:
- adóalap adóját csökkenti
- azoknak jár aki beteg, kormányrendelet van a betegségekről
- 01.01-jén érvényes min. bér (161.000 Ft) 5%-a=8050 Ft
- Mezőgazdasági őstermelői: TEVÉKENYSÉGI ADÓKEDVEZMÉNY:
- adóalap adóját csökkenti
- feltétele, hogy fel kell tüntetni az őstermelő regisztrációs számát
- tételes költségelszámolás/10%-os költség-hányad alkalmazása esetén jár
- ELSŐ HÁZASOK KEDVEZMÉNYE:
- adóalap csökkentő
- 2015.01.01. óta
- nyilatkozatot kell kitölteni, anyakönyvi kivonatot be kell mutatni
- házasságkötés után 1. hónap 1. napján kapja
- havonta páronként: 33.335 Ft
- 24 hónapig/házasság időtartamáig jár
- CSALÁDI KEDVEZMÉNY:
5.pontban
- 4/TÖBB GYERMEKET NEVELŐ ANYÁK KEDVEZMÉNYE:
- adóalap csökkentő
- 2020.01.01.-től
- legalább 12 évig volt otthon 4 gyermekkel
- SZJA 0% lesz neki
Összeg | Mellékszámítás | |
| ||
| ||
| ||
| ||
| ||
| ||
| ||
| ||
| ||
| ||
| ||
Összevonás alá eső jövedelem | ||
-Első házasok kedvezménye | ||
-Családi kedvezmény | ||
Összevont adóalap | ||
Számított adó 15% | ||
-Személyi kedvezmény | ||
-Tevékenységi kedvezmény | ||
Összevont adóalap adója |