Kiemelt adónemek-Személyi jövedelemadó

Tétel részei:

1. Alanyai
2. Jövedelem, bevétel, költség fogalma
3. Személyi jövedelemadó mértéke
4. Összevont adóalap
5. Családi kedvezmény
6. Összevont adóalap adója
7. Adókedvezmények

1. Alanyai

-Magánszemély (mindenki, aki bevételhez jut)

            -Kifizető (aki bevételt juttat)

-Magánszemély: belföldi/külföldi illetőségű

teljes körű adókötelezettségű

belföldön és külföldön kapott bevétel is adóköteles

-Kifizető (munkáltató): jogi személy, szervezet/vállalkozó

belföldi illetőségű

magánszemélynek bevételt juttat

Munkáltató: Olyan kifizető, aki a Munka Törvénykönyve alapján munkaviszonyt létesít.

Személyi jövedelemadó jellemzői: 

• központi adó, de egy bizonyos hányada visszakerül az önkormányzathoz
• adóalanya, adófizetésre kötelezettje van
• közvetlen adó
• tárgya szerint jövedelemadó

1. Jövedelem, bevétel, költség fogalma

Jövedelem: Bármilyen jogcímen megszerzett vagyoni érték.

Bevétel: Adóévben elvégzett tevékenység ellenértéke.

Költség: A bevétel szerző tevékenységgel közvetlenül összefüggő kizárólag a bevétel megszerzése, illetve a tevékenység folytatása érdekében az adott évben kifizetett és bizonylattal igazolt kiadás.

1. Személyi jövedelemadó mértéke

Lineáris adó, mértéke 15%, vállalkozói adóalap: 9%

1. Összevont adóalap

1. Nem önálló tevékenység jövedelme (szja tv. 24 §): munkabér, közfoglalkoztatási bér, személyes közreműködői díj, táppénz, gyed, külszolgálatért kapott jövedelem álláskeresési járadék
2. Önálló tevékenység jövedelme (szja tv. 16§): egyéni vállalkozói kivét, mezőgazdasági őstermelői bevétel, bérleti díj, megbízási díj, képviselői illetmény, átalányadózás szerinti jövedelem
3. Egyéb jövedelem (szja tv. 28§): minden ami nem tartozik bele az előbbi kettőbe

1. Családi kedvezmény

Adókedvezmény: Kevesebb adó fizetésére köteles az adóalany.

Családi kedvezmény: 

• adóalap csökkentő
• kedvezményezett eltartottanként jár (nappali tagozatos)
• igényelni a munkáltatónál tett nyilatkozattal lehet
• igényelheti: családi pótlékra jogosult, várandós nő/házastársa, rokkantsági járadékban részesülő

1 eltartott esetén: 66.670 Ft/hó

2 eltartott esetén: 133.330 Ft/fő/hó

3+ eltartott esetén: 220.000 Ft/fő/hó

1. Összevont adóalap adója (internetes példa alapján)

Összevont adóalap=1 évnyi munkabér + önálló tevékenységből származó jövedelem

Pl.: (12*59.000)+(160.000-(160.000*0,1)=852.000 Ft

Összevont adóalap=852.000 Ft

után számított adó:16%

852.000*0,16=136.320 Ft

SZJA előleg: 136.320/12=11.360 Ft/hó

1. Adókedvezmények

1. Súlyosan fogyatékos személyek utáni: SZEMÉLYI ADÓKEDVEZMÉNY:

• adóalap adóját csökkenti
• azoknak jár aki beteg, kormányrendelet van a betegségekről
• 01.01-jén érvényes min. bér (161.000 Ft) 5%-a=8050 Ft

1. Mezőgazdasági őstermelői: TEVÉKENYSÉGI ADÓKEDVEZMÉNY:

• adóalap adóját csökkenti

• feltétele, hogy fel kell tüntetni az őstermelő regisztrációs számát
• tételes költségelszámolás/10%-os költség-hányad alkalmazása esetén jár

1. ELSŐ HÁZASOK KEDVEZMÉNYE:

• adóalap csökkentő
• 2015.01.01. óta
• nyilatkozatot kell kitölteni, anyakönyvi kivonatot be kell mutatni
• házasságkötés után 1. hónap 1. napján kapja
• havonta páronként: 33.335 Ft
• 24 hónapig/házasság időtartamáig jár

1. CSALÁDI KEDVEZMÉNY:

5.pontban

1. 4/TÖBB GYERMEKET NEVELŐ ANYÁK KEDVEZMÉNYE:

• adóalap csökkentő
• 2020.01.01.-től
• legalább 12 évig volt otthon 4 gyermekkel
• SZJA 0% lesz neki